投资性房地产增值递延所得税

1.投资性房地产递延所得税的会计处理

投资性房地产递延所得税的会计处理分录：

借：投资性房地产——成本

借：累计折旧

借：固定资产减值准备

借：所得税费用

贷：固定资产

贷：资本公积——其他资本公积

贷：递延所得税资产

贷：递延所得税负债

扩展资料：

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产。

递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了。

会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

参考资料来源：百度百科-递延所得税资产

2.投资性房地产递延所得税的会计处理

投资性房地产递延所得税的会计处理分录： 借：投资性房地产——成本 借：累计折旧 借：固定资产减值准备 借：所得税费用 贷：固定资产 贷：资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税资产 贷：递延所得税负债 扩展资料： 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。 二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。 递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产。

递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。 例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了。

会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。 参考资料来源：百度百科-递延所得税资产。

3.投资性房地产业务关于纳税递延的处理

递延所得税资产就是你未来可以少缴税

递延所得税负债就是你未来需要多交税

那这个例子来说，账面价值300，公允模式转为投资性房地产后为280，税务局不认可公允价值，那就是他认可账面价值了。

税务局算的税是300*25%，企业算的税是280*25%，那明显是税务局算的税多，而且你得按照税务局算的交税。你仔细想想，这FZ也太霸道了吧？也不能这样欺负人啊，所以它规定了，你今天多交了，那你在未来就少交吧。你未来少交税的话那就是递延所得税资产了。

4.投资性房地产转回时递延所得税负债怎样处理

所产生的递延所得税负债同比例冲减转回固定资产的折旧费用。

转回为固定资产时，由于账面价值大于计税口径，等于说你每月的折旧费用多提了，就相当于是之前递延所得税负债的一个转回。等资产折旧提完了，递延所得税负债也正好转完。

举个简单例子，原来自用固定资产账面价值500万，变为投资性房地产时公允价值600万，再转回时公允价值1000万，这样就产生了100万的资本公积和400万的公允价值变动损益。

再转回自用资产时入账价值=转回时的公允价值=1000万

然后每个月提折旧（假设10年折旧，无残值）

借：折旧费用 100

贷：累计折旧 100

同时，按比例结转资本公积100W和公允价值损益400W

借：递延所得税负债 12.5

资本公积7.5

贷：折旧费用 10

所得税费用 10

5.投资性房地产从成本模式转为公允价值模式时,为什么要确认递延所得

在税法中不承认投资性房地产的公允价值，税法只承认账面价值，所以当公允价值高于账面价值的时候就会产生递延所得税资产。成本法下，计税会计没有差异，但是转了公允价值计量，投资性房地产的价值是以公允价值计量的，计税基础还是按照成本模式的。

以成本模式计量的投资性房地产在“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目中计量；以公允价值模式计量的投资性房地产在“投资性房地产—成本”和“公允价值变动”科目中计量。

已出租的土地使用权是指企业经营租赁方式出租的土地使用权，包括自行开发完成后用于出租的土地使用权。用于出租的土地使用权是指企业通过出让或转让方式取得的土地使用权。企业计划用于出租但尚未出租的土地使用权，不属于此类。

扩展资料：

与投资性房地产有关的经济利益包括用于出租的房地产的租金收入，或者用于资本增值的房地产的增值收益。企业确定投资性房地产产生的经济利益是否很可能流入企业，需要进行职业判断，判断时需要考虑相关市场因素的变化。

企业拥有并自行经营的旅馆饭店，其经营目的主要是通过提供客房服务赚取服务收入，该旅馆饭店不确认为投资性房地产。企业出租给本企业职工居住的宿舍，即使按照市场价格收取租金，也不属于投资性房地产，这部分房产间接为企业自身的生产经营服务，具有自用房的性质。

参考资料来源：百度百科-投资性房地产

6.投资性房地产转回时递延所得税负债怎样处理

所产生的递延所得税负债同比例冲减转回固定资产的折旧费用。

转回为固定资产时，由于账面价值大于计税口径，等于说你每月的折旧费用多提了，就相当于是之前递延所得税负债的一个转回。等资产折旧提完了，递延所得税负债也正好转完。

举个简单例子，原来自用固定资产账面价值500万，变为投资性房地产时公允价值600万，再转回时公允价值1000万，这样就产生了100万的资本公积和400万的公允价值变动损益。再转回自用资产时入账价值=转回时的公允价值=1000万然后每个月提折旧（假设10年折旧，无残值）借：折旧费用 100 贷：累计折旧 100同时，按比例结转资本公积100W和公允价值损益400W借：递延所得税负债 12.5 资本公积7.5 贷：折旧费用 10 所得税费用 10。