本文关于以资产对外投资如何防控涉税风险？，据
亚洲金融智库2021-06-30日讯:
企业集团本部本年度将其下属的子公司A的全部股权作为投资，投入其下属于子公司B，同时又将集团下属一家分公司的部分固定资产， 按照账面净值作为投资，投入了其下属于子公司B。企业的账务处理如下：借：长期股权投资B公司成本 贷：长期股权投资A公司成本 拨付所属投资这样的处理，是否存在涉税风险，是否涉及所得税调整？ 企业上述处理存在重大税务风险。
集团本部将股权和固定资产对外投资，用于投资的股权和固定资产权 属均发生变更，属于《企业所得税法实施条例》第二十五条及《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号） 规定的视同销售行为，用于投资的固定资产属于《增值税暂行条例实施细 则》第四条中规定的视同销售行为；如果固定资产中包含房地产等，根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税 〔2002〕191号）的规定不涉及营业税问题。
以股权对外投资，属于《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企 业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）中规定的股权收购行为，如果符合该通知及《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所 得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）中规定的特 殊性税务处理条件，且取得了税务机关的备案资料，则该项投资业务可按照特殊性税务处理，暂免征收企业所得税。
如果不符合上述文件中规定的 特殊性税务处理，则应该按照一般性税务处理，同时集团本部应该按照公 允价值（原则上按照评估价或者净资产账面价值而非原股权投资账面价值）确认为视同销售收人，在当期确认股权转让的所得或者损失（损失需 要去税务机关备案）来进行企业所得税处理。
以固定资产投资视同将固定资产转让，首先应该缴纳增值税，具体参 考文件为《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）、《财政部、国家税务总局关于部分货物 适用增值税低税率的简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9 号）、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）以及《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用 过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）。
其次，应该确认企业所得税视同销售收人（原则上应该按照评估 价），同时结转视同销售成本，在当期确认所得或者损失（损失需要去税务机关备案）来进行税务处理。
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