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亚洲金融智库2021-07-04日讯:
浅析企业应收账款风险管理与防范
摘要:激烈的市场竞争激起起了多元化的经营模式,也引起了大量的应收账款,随之产生了大量的坏账。怎样应对应收帐款增加带来
的风险,并加以有效防范是当今企业普遍面临的难题。
关键词:应收账款风险坏账准备
随着企业的发展,应收账款逐渐增多,
资金成本不断上升,而企业为扩大市场占
有率,降低了赊销商品或提供劳务服务的
信用评定,以获取更多的商业渠道、扩大
销售份额。在这种情况下企业可流动资金
不足以支付日常管理活动和相关税费时,
就需要依靠银行贷款解决此问题。然而,
沉重的利息又进一步增加了企业费用,且
随着应收账款账龄的增长,其坏账损失发
生的可能性也随之上升,从而使资金成本
上升。还由于部分企业存在恶意拖欠账款
问题,而企业应收账款回收工作基本上都
靠企业自行催收,导致因回收应收账款而
增加不必要费用无法转嫁,资金成本上升,
增加应收账款回收风险。
1应收账款风险产生的原因
企业为促进销售、加速收款,必须付
出一定成本对客户提供一定的信用条件。
在确定客户的信用条件时,企业必须保证
对客户提供该信用条件给企业带来的收益
大于其信用成本。如果信用期过长、盲目
实行现金折扣,或折扣率确定不合理,都只
会增加企业的信用成本,增加应收账款的
回收风险和回收成本,不利于企业的发展。
一些中小型企业缺少专职机构从事应
收账款风险管理,缺乏完整有效的客户档
案和专业的资信评级、资信限额和资信控
制,没有对坏账风险进行事前、事中的防
范与控制。许多企业实行工资与效益挂钩
的经营模式,使得经营者一味追求高利润,
盲目赊销商品或提供劳务,营造出完成或
超额完成指标的假象,不考虑资金的使用
价值和可回收性,加大企业应收账款风险。
企业内部控制制度中对大量债权资金
清理、催收不力,造成资金损失。企业财会
部门应及时核算,正确反映应收账款情况。
然而,在财会工作中普遍存在债权、债务
账务调整不及时问题,对债权资金未能及
时清理、核对,许多款项的业务内容不详,
加大了呆账的可能性。企业为了虚增利
润,将资金损失和当期费用长期挂在应收
账款科目内不作处理,造成虚盈实亏。上
述问题的存在,掩盖了企业经营中的潜亏
损失,不利于加强企业管理,容易使人对虚
假债权产生错觉,导致会计信息失真,严重
影响信息使用者作出正确决策。
2应收账款风险的管理与防范
2.1应收账款风险的事前控制
坏账风险是客观存在的,只要有赊销
就可能有坏账。并不是所有应收账款都可
以转嫁,都可以避免,于是必须计提坏账准
备。企业应充分估计可能发生的坏账损失
将对损益造成的影响,按期提取坏账准备
以分解坏账损失风险。其计提依据是稳健
性原则和配比原则。我国企业会计制度规
定,企业只能采用备抵法核算坏账损失。
备抵法是按期估计坏账损失,形成坏账准
备。坏账准备具有防范风险,抵御损失的
特性,是企业防范应收账款风险的第一道
屏障。应收账款作为坏账损失处理并不意
味着企业就放弃了对应收账款的索取权,
企业应继续关注欠款单位情况,尽量收回
账款。明确岗位职责,建立岗位责任制。应
收账款管理是一项系统工作,企业应根据
有关规定,健全销售管理制度,明确岗位职
责和业务操作流程,进行精细化管理;对合
同洽谈、开标、配货及发货、出门及收款
等业务相关部门和人员,确保不相容岗位
相互分离。各部门人员要各司其职、恪尽
职守、认真负责、责任到人,最大限度地提
高应收账款回收率,缩短应收账款收账期,
减少坏账损失。企业在销售过程中,应严
格按照授予客户的信用额度控制交易量,
并根据授权有限的原则在企业内部分别规
定各级人员可批准的赊销限额。这种分级
管理制度有利于将赊销业务控制在合理限
度内,企业应对信用限额的执行情况进行
定期检查和分析,确保信用限额安全、合
理。在信用标准制定过程中,应通过综合
分析,找出既不影响销售又不会增加风险
的最优平衡点。信用条件主要包括信用期
限和现金折扣等,适当延长信用期限可以
扩大销售量,但也会造成应收账款占用的
机会成本增加,同时加大坏账损失风险。
企业应对不同客户的信用额度进行必要调
整,使其始终保持在企业能够承受的范围
内。企业在确定赊销单位的信用条件及信
用额度前,必须对赊销商进行了解并作出
评估,给出合适的信用标准,从而有效控制
应收账款。信用分析可以从企业的品质、
资本、能力、抵押品和情况这五个信用情
况方面作出分析。
2.2应收账款风险的事中控制
财务部门收到的客户货款应及时入账
或作查询手续,要对照合同和客户要求开
具提货单,并送交运输人员或客户签收,运
输部门应根据提货单组织发货,并确保货
物的规格、型号、数量正确无误,发货后应
根据提货单等及时向客户开具发票,办理
货款结算。签订的合同应规范,符合合同
法要求,对合同的标的、数量、质量、交货
期、交货地点、付款方式及违约责任进行
认真评审,并决定是否接受订单,以此使企
业的经营行为规范化、精细化。企业应尽
可能地采用对自身有利的结算方式和先进
的结算手段,加速资金回笼、缩短资金在
途时间。
2.3应收账款风险的事后控制
应收账款事后控制包括赊销合同到期
时款项的收回控制及款项到期由于各种原
因无法收回而形成坏账损失的处理。企业
可以通过建立企业应收账款管理信息系
统,从赊销过程开始到应收账款到期日,对
客户进行跟踪监督,确保客户能正常支付
货款,最大限度地降低逾期账款发生率。
应收账款跟踪服务,可以维持与客户的良
好关系,同时也使客户感受到债权人施加
的压力,极大地提高应收账款回收率。通
过与客户经常保持联系,提醒其付款到期
日,还可以发现货物包装、质量、运输、以
及结算上存在的问题与纠纷,及时作出相
应决策。由销售所产生的客户应收账款管
理已经成为企业资金管理、款项管理的重
要组成部分。对企业优质应收账款实行资
产证券化,将企业缺乏流动性、但能产生
可预见稳定现金流量的资产,通过资产结
构整合和资产信用分离的方式,以部分资
产为担保,由受托人控制的专门特设机构发
行,在资本市场上出售。利用法律手段捍卫
企业利益。企业可以将应收账款委托给专
业应收账款公司进行回收,大中型企业如果
应收账款数额较大,可以委托应收账款公司
进行回收。专业的应收款公司在催缴款项
方面具有相对优势,能在一定程度上减少企
业在应收账款上投入的人力与财力。
3结语
应收账款风险管理与防范对公司的发
展发挥着重要作用。我国应收账款管理水
平低下,应收账款居高不下是企业流动资
金管理和运作中存在的一个突出问题。企
业管理当局必须充分重视应收账款的日常
管理和控制,通过事前、事中和事后的控
制,减少因应收账款过量引起企业垫付资
金和其他相关费用,从而进一步提高利润。
参考文献
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