企业内部控制与风险管理的管理要点

构建风险管理下的内部控制体系的要点3.1营造良好的内部控制环境内部控制环境是内部控制实施的根本环境，是推动企业发展的动力，也是其他风险管理因素实施的基础，其对企业内部控制的构建与实施具有重大的影响，可以说企业的控制环境直接决定了其内部控制与风险管理的效率和效果。（1）深化对内部控制的理解，树立风险管理理念。深化对内部控制的理解，首先应突破对传统的内部控制的理解，应认识内部控制不仅局限于会计层面，内部控制包含更高层次的战略目标，在电力设计企业向多元化经营、总承包和海外项目转型发展的过程中，就要从战略高度进行风险管理和内部控制。再者，无论是企业的管理层，还是企业的员工都应具有风险管理意识，并把风险管理意识贯穿于企业的生产经营过程中，包括业务管理、职能管理、质量与安全管理等各方面。风险管理理念的培养可以通过企业领导层的表率作用、相关的培训及相关的规章制度来实现。（2）建立公司治理结构并充分发挥各机构职责。企业各层级各部门之间应分工明确，并相互监督、相互牵制。公司可以通过公司章程的规定及完善相关的激励约束机制来保障公司机构职责的实现。非常重要的一点是，电力设计企业的最高管理机构，要对内部控制的建立和实施负责。企业应下设内控控制与风险管理的建设、监督管理机构，各机构分别负责各方面的工作，并相互监督、相互制约。5.1完善法人治理结构，为全面风险管理的内控体系建设创造一个良好的内部控制环境。建立一个健全的内部控制体系，实际上就是完善法人治理结构的体现，大多数电力设计企业设立了内部审计机构，但多数内部审计机构隶属于财务总监或总经理领导，因此将电力设计企业的内部审计机构升级为公司董事会审计委员的组成部分或工作部门，这样将进一步明确内部审计机构在电力设计企业内部控制方面的主体地位。（3）培养员工的职业道德和胜任能力。企业员工是企业生产经营活动的执行者，员工良好的职业道德可以保证企业经营活动的顺利进行，可以避免舞弊事件的发生。员工的知识和技能必须与所在岗位所需能力相匹配，这是经营活动和内部控制活动得以有效运行的基本保障。为此，企业应以诚信等职业道德作为员工的行为准则，建立奖惩机制，加强员工的再教育，对关键岗位实行定期轮岗制。3.2设定企业战略目标企业应根据企业的使命或愿景来设定企业的战略目标，战略目标是企业的最高目标，其他目标为战略目标服务。企业根据战略目标再层层分解，并由各部门来落实。战略目标的制定应考虑企业的风险容量，企业实现战略目标所面临的风险应在企业风险容量之内。3.3完善风险管理体系企业应建立风险导向型内部控制体系，只有把风险管理落实到企业的各个环节，才能控制风险。完善企业风险管理体系，应关注一下几点：第一，建立风险预警机制。企业应通过目标分析、过程分析等方法来识别影响企业目标实现的内部及外部的潜在事项，分清潜在事项是机会还是风险，明确风险预警标准。风险预警机制的建立对企业及时抓住发展机会，及时评估、处理风险具有重大意义。第二，建立风险评估体系。企业应对已识别的风险进行进一步的分析与评估，分析潜在风险是固有风险还是剩余风险，分析风险发生的可能性及其影响，并关注重大风险。评估现有的内部控制对风险的适用性，是否需要追加程序等。在评估风险时应注意运用风险组合观。第三，建立风险反应机制。风险应对是控制风险的关键步骤，在风险评估后，企业应针对风险发生的可能性、影响的不同程度，采取不同的应对措施，其中应特别关注重大风险。风险应对措施包括回避、降低、承担和分担风险。同时，在风险应对中要考虑成本与效率的问题。3.4建立良好的控制活动企业应建立良好的控制活动以确保管理层应对风险的各种措施得以有效执行，控制活动贯穿于企业各个部门，各个层面及其活动。控制活动应该包括：对员工绩效的分析与考核，部门的自我复核，对信息处理的控制（包括一般控制和应用控制），实物资产的控制，责任划分与不相容职位相分离控制。3.5充分的信息与沟通在经营过程中，企业应建立信息的传递和沟通以确保员工了解内部控制，明确自己的职责。同时通过对外部市场信息、政策信息、顾客信息、竞争对手信息的了解和掌握，通过与各方的沟通，有利于企业及时处理风险、抓住机会，实现更好的发展。企业可以通过员工手册及建立信息收集与处理系统来实现。3.6建立内部控制监督与评价机制对内部控制的监督与评价是确保内部控制制度得到有效执行的重要手段，同时有利于企业管理层及时了解内部控制存在的问题，可以为内部控制的改进提供建议，有利于内部控制体系的不断完善，进而帮助企业控制各种风险。内部控制监督与评价机制的建立主要包括内部和外部两个方面：第一，企业应建立独立、权威的内部审计机构。内部审计机构的设置应与其他职能部门分离开来。内部审计机构应具有执行审计决定和审计结论的权利，可以建立具有较强独立性与权威性的董事会领导型或监事会领导型的内部审计机构。内部审计不应只局限于财务报表审计，应对企业资格内部控制系统进行全面的监督和评价，包括对企业财务信息、经营活动、控制活动进行审计及评价。同时应提高内部审计人员的职业道德和业务素质，及形成不同职务之间相互检查、监督的机制。第二，提高外部监督与评价。由于内部审计主要对企业领导负责，所以内部审计具有固有局限性，可能会导致一些控制缺陷在权力干预下被掩盖，不利于企业内部控制的改善。所以通常需要独立的第三方参与企业的监督与评价，以实现监督的职能。首先，应完善内部控制信息披露制度，使企业接受政府、社会的广泛监督。再者，可以借助第三方审计力量，最常见的就是定期聘请注册会计师对企业内部控制设计及执行情况进行审计及评价，并出具评审报告。这也有利于监督企业内部控制的构建与实施，也有利于及时发现企业内部控制中存在的问题。(2)风险评估中石化根据企业的发展目标，由各部门收集全面的信息来确定企业的风险容量，并根据企业可能面临的内部风险和外部风险建立以内部控制为基础的风险评估和控制体系，对企业目标的实现有重大影响的关键环节进行全面的风险评估。针对各部门面临的风险和责任制定内部控制流程。中石化根据内部审计结果及在管理过程中发现的问题，不断对《内控手册》进行修订，各分（子）公司也不断修订实施细则。动态的风险评估与应对为企业实现目标提供保障。(3)控制活动中石化的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制（以授权指引为核心)、会计系统控制（建立了统一的财务管理信息系统)、资金支付控制、财产保护控制、信息技术控制（采用先进的ERP管理信息系统控制）、计划控制、预算控制（全面预算控制）、合同管理控制、运营分析控制和科学的绩效考核控制等。并将手工控制与自动控制相结合，将预防性控制与事中发现控制结合，建立了重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。通过业务控制矩阵明确每个控制点的业务目标、风险、责任单位、不相容岗位、记录文档等，为内部控制责任的落实提供指导。对风险的描述就体现了全面风险管理的内部控制的要求。中石化的《内控手册》保障了内部控制活动的进行，《内控手册》包含了采购、资产、信息管理、内部审计等18大类，59个业务流程，包含了企业经营管理活动的各个方面。(4)信息与沟通中石化采用先进的ERP管理信息系统，会计核算系统、资金集中管理系统、全面预算管理系统和各项业务管理等各成体系的信息系统，并实行财务信息系统集中管理。该系统让各业务部门人员的业务操作都统一在ERP系统上进行，企业录入业务数据后，生产、销售各环节即按相应的业务流程生成相关信息，并传送到公司总部数据库进行监控和分析。中石化制定了相关的管理办法和业务流程，从一般控制、应用控制等方面对信息系统进行规范和控制。企业不断完善信息搜集机制，完善信息沟通平台，《内控手册》也有相应的规定来保障企业部门之间、部门与各分或子公司之间及管理层与外界之间的沟通顺畅。中石油按照相关法规的规定定期对外披露信息，对外信息披露由董事会和总裁办公室审核。(5)内部监督中石化设立了审计委员会负责对财务报告和内部控制的审查，由审计部定期独立审查分公司和子公司。企业建立了两极内部控制日常监督机制，两极评价指的是总部综合检查和分公司、子公司自查测试。总部综合检查主要是内控领导小组负责的年度综合检查和审计部对不少于25家分（子）公司进行独立检查，及对总部进行检查。分公司、子公司自查测试工作主要是企业通过部门流程测试和有审计参与的综合检查评价进行自查测试，及总部部门自查和抽查评价。除日常监督外，中石化还建立了针对内部控制一些重大方面的监督检查。此外，中石化制定了《中石化监督制度汇编》，完善了企业的反舞弊制度。通过制定内控控制执行情况指标对内部控制进行考核。每年定期对内部控制的设计及执行情况进行评价，出具内部控制自我评价报告，并向外披露，接受外界的广泛监督，并聘请外部注册会计师对财务报告内部控制进行审计。4.4中石化内部控制的评价中石化制定《内控检查评价与考核办法》及指引来指导企业内部控制的评价。并根据《内控手册》，检查内部控制设计是否健全；据《内控手册》所适用的内容及范围，检查内部控制执行的符合性和有效性。中石化主要以内部控制缺陷认定和量化评分的方式对内部控制进行自我评价。从内部控制要素、业务流程综合检查、单位自查情况等方面对内部控制进行评价，并制定了规范的内部控制自我评价流程图来规范评价，保障评价的公正性。4.5中石化内部控制实施以来取得的效果中石化自2005年实施内部控制以来，不仅提高了企业的管理水平，企业的盈利能力也随之增强，具体来说：中石化制度化管理体制不断完善，逐步形成了以内部控制为保障，具有中国石化特色的制度化管理体系。不仅提高了企业的抗风险能力，保障企业目标的实现，也为国内其他企业内部控制的建立树立了榜样。中石化管理水平不断提高。中石油实行统一的物资购管理，规范企业物资采购，为企业节约了材料成本。建立了产品原料等消耗标准，使企业生产经营管理日益精细化。通过建立IT风险控制系统，使企业风险能力日益增强。内部控制及其审计，提高了审计效率和效果，使企业管理水平不断提高。内部控制的实施加快了企业规章制度的建立，明确了各企业机构、部门及各岗位的职责和权力，对业务操作流程的规范也提高了企业管理效率和管理水平。中石化内部控制的实施满足了外部监管的要求。中石化作为在境内外三地上市的公司，其内部控制的实施与披露满足了各上市地的要求，内部控制自实施以来也得到了不断的完善和改进。内部控制的实施使中石化内部环境不断优化，内部控制的实施保障了公司的体制改革，使公司治理结构不断完善，使企业文化得到了统一和贯彻实施，《员工守则》的制定规范了员工的行为，也使风险管理和诚信经营的理念深入人心。

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