证券投资收益营业税

1.投资收益如何缴纳营业税及企业所得税

流转税管理处根据《营业税暂行条例》第五条第四款外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；《营业税暂行条例实施细则》第十八条条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务的规定，你公司从银行买卖的货币型基金、指数型基金或者从市场上买卖的股票，在卖出时应按卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税，对分红性收益不缴纳营业税。

企业所得税管理处依据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税（2008）1号）规定，你公司从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。企业所得税法26条第2款“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，没有控制权限制，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，应并入当期应纳税所得额计算征收企业所得税。 依据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发（2009）88号）规定，企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，凭资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等相关证据，税前自行扣除。

2.投资收益如何缴纳营业税

在投资过程中，如纳税人未提供应税劳务，未取得固定收益，并共同承担风险，则不征营业税；如果收取固定收益，则属于资金占用费或从事有价证券买卖活动则应按照规定缴纳营业税。

依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）

第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务?转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税?

第五条 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：

（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第52号）

第三条规定：条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

3.投资收益如何缴纳营业税及企业所得税

投资收益计算个人所得税的方法：金融投资收益所得需要缴纳个人所得税，包括各类金融投资品中所获得的利息、股息和红利所得，都属于个人11类应税项目中的同一类，该类税率一般为20%。

投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。 严格地讲所谓投资收益是指以项目为边界的货币收入等。

它既包括项目的销售收入又包括资产回收（即项目寿命期末回收的固定资产和流动资金）的价值。###关于第一个问题：关于捐赠扣除的问题。

产品捐赠，按照增值税暂行条例规定，应当视同销售。编制会计分录如下：借：营业外支出61。

90贷：产成品50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）11。90(70*。

17%)因此，贵公司按照现行税法与会计制度规定，捐赠额应当为：61。90万元。

按照现行《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 因此，公益性捐赠扣除标准=1000*12%=120万元，贵公司捐赠额为61。

90万元，允许全额扣除。如果是非公益性捐赠，那么，纳税调整61。

90万元（调增应纳税所得额）。第二个问题，关于权益性投资收益的问题根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，“第二十六条 企业的下列收入为免税收入：……（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；”根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定：“第十七条企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”因此，根据上述文件规定，如果投资方从被投资方取得的从联营企业分回投资收益50万作为免税收入，免征企业所得税；购买股票获利30万是否征收企业所得税，要区别情况确定税收征免：1、如果属于连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

应当并入当年应纳税所得额，征收企业所得税。

4.“投资收益”是否缴纳营业税

依据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第一条“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税”，如纳税人未提供应税劳务，未取得固定收益，并共同承担风险，则不征营业税；如果收取固定收益，则属于资金占用费，应按照规定缴纳营业税。

一、定义：

企业所得税，是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

二、纳税人：

1、即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。

2、个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。

三、征税对象：

1、企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

5.企业炒股投资收益要交营业税吗

需要缴纳增值税和印花税，不属于营业税。

企业进行股票投资要缴哪些税？营业税 政策依据 ◆营业税暂行条例及其实施细则 ◆《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号） ◆《国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第63号） ◆《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号） 操作提示 ●纳税主体 根据营业税暂行条例第五条第四项以及营业税暂行条例实施细则第十八条的规定，纳税人从事股票等金融商品的买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。同时，财税〔2009〕111号规定，对个人（包括个体工商户及其他个人）从事股票等金融商品买卖业务取得的收入，暂免征收营业税。

据此，自2009年1月1日起，所有单位纳税人从事股票转让等金融商品买卖业务取得收益，均应缴纳营业税。原非金融机构买卖金融商品不征收营业税的规定取消。

●营业额的确定 按照相关税收政策规定，股票买卖业务的营业额为股票卖出原价（不扣除任何费用和税金）减去买入原价（不包括各种费用和税金）的差价收入，适用5%的税率。国家税务总局公告2013年第63号规定，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。

若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该规定改变了原将金融商品按股票、债券、外汇、其他四大类划分，只有同一大类中的金融商品买卖出现的正负差，才可以在同一个会计年度内相抵的规定。

●营业额（买卖价差）的计算1.对纳税人买卖股票时，实际操作中可以根据不同取得方式和价格确定股票买卖价格，主要存在以下确定方式：（1）二级证券交易市场买卖股票：价格以纳税人买卖成交价格为依据，即以纳税人交易交割单据记录价格来确定买入价和卖出价。（2）以合同、协议方式买卖股票：价格以合同、协议中记载交易价格为依据，确定股票买卖价格。

（3）以拍卖、抵债方式买卖股票：拍卖方式以拍卖成交价格作为双方股票买卖价格为依据，而抵债的以抵债金额为依据，确定股票买卖价格。（4）参与新股、增发申购、配股认购取得股票：以发行和增发价格确认为买入价格，而配股认购方式主要是以公司股东所持有股票为基础，以较低价格进行一定比例配股，以配股价格为买入价。

（5）原始股东的原始股权投资在公司上市后所形成股票（限售股）：因存在股权变为股票过程，一种观点认为应以上市公司发行价作为买入价。另外一种观点认为应当以实际投入成本作为股票买入价。

现有天津市、浙江省、厦门市等省市的地方税务机关相继发布公告，对此类限售股的买入价规定为“以该公司获准上市后首次公开发行股票的发行价为买入价。买入价的扣除凭证为股份公司首次公开发行股票的招股说明书”。

2.对于纳税人所持股票因上市公司分红派息出现除权或除息，导致股票数量和价格有所变动，不能直接以所持股票卖出价减买入价来计算价差收入，应根据财税〔2003〕16号“买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定”的规定，或采取复权的方法，还原为股票购入时的价格。企业所得税 政策依据 ◆企业所得法及其实施条例 ◆《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号） ◆《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号） ◆《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号） ◆《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号） ◆《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号） 操作提示 ●收入总额的确定 根据企业所得法及其实施条例的规定，企业的收入总额为以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括转让财产（股权、债权等）收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入等。

企业对外投资期间，投资资产的成本计算应纳税所得额时不得扣除。税法同时规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，但是不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

●股权转让所得和权益性投资收益收入的确认 国税函〔2010〕79号规定，股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本（股权转让所得=转让股权收入-为取得该股权所发生的成本）。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为。

6.投资收益要交税吗 投资收益如何交税

所得税不用交。根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》“（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。”

印花税不交。根据《财政部、国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税[2002]128号）的规定，对投资者申购和赎回基金单位，暂不征收印花税。根据《财政部、国家税务总局关于对买卖封闭式证券投资基金继续予以免征印花税的通知》（财税[2004]173号）的规定，对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印花税。

营业税要交。纳税人从事的外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计算缴纳营业税。税率应该是3%