以摊余成本计量的金融资产有哪些？

一、以摊余成本计量的金融资产有哪些？

当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。

摊余成本（amortized cost）

是指用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。

算法 金融资产或金融负债的摊余成本：

（一）扣除已偿还的本金；

（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。

摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

①实际利率法摊销是折现的反向处理。

②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）- 本期计提的减值准备

③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）

④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率

⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

金融(专业词语汉语词语）

金融 指货币的发行、流通和回笼，贷款的发放和收回，存款的存入和提取，汇兑的往来等经济活动。

金融（FINANCE）就是对现有资源进行重新整合之后，实现价值和利润的等效流通。（专业的说法是：实行从储蓄到投资的过程，狭义的可以理解为金融是动态的货币经济学。）金融是人们在不确定环境中进行资源跨期的最优配置决策的行为。

二、以摊余成本计量的长期应收款？

当期长期应收款余额-未实现融资收益余额：这相减后得到的实际是长期应收款的摊余成本。

摊余成本*实际利率：是计算的当期应确认的未实现融资收益摊销额。

当发生未实现融资收益余额时的分录是：

借：长期应收款

贷：未实现融资收益及其它科目

摊销时：

借：未实现融资收益

借：财务费用（红字）

收到分期款时：

借：银存

贷：长期应收款

摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：

（一）扣除已偿还的本金；

（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

三、摊余成本是计量属性吗？

是计量属性。

摊余成本是金融资产的计量属性之一，是指用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。摊余成本就是借贷资金的剩余本金,它一般等于该金融资产或金融负债的账面价值。

四、以摊余成本计量的金融资产的交易费用记在哪里？是，债权投资----成本，这个科目吗？

是的，摊余成本计量的金融资产会计分录：

初始计量：

借：债权投资-成本(面值)

-利息调整(倒挤，可能在借方也可能在贷方)

贷：银行存款等

后续计量：

借：应收利息(分期付息，按票面利率计算的利息)

债权投资-应计利息(到期一次还本付息，按票面利率计算的利息)

贷：投资收益(期初摊余成本*实际利率)

债权投资-利息调整(倒挤，可能在借方也可能在贷方)

到期收回本金和利息：

借：银行存款

贷：应收利息(分期付息，最后一次收到利息)

债权投资-应计利息(到期一次还本付息，计算的利息)

债权投资-成本

出售：

借：银行存款等

债权投资损失准备

贷：债权投资(成本、利息调整、应计利息的余额全部予以结转)

投资收益(倒挤，可能在借方也可能在贷方

五、以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的区别？

企业购入的债券可以分类到以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产，它们的区别主要是：

1、摊余成本不同，以公允价值计量且变动其他综合收益的金融资产摊余成本不含公允价值的变动。

2、后续是否核算公允价值变动不同，以摊余成本计量的金融资产后续不核算公允价值变动。

3、减值的会计处理不同，以摊余成本计量金融资产的减值会计处理是借：信用减值损失，贷：债权投资减准备；以公允价值计量且变动计入其他综合收益金融资产的减值会计处理是借：信用减值损失，贷：其他综合收益。

六、金融资产的账面价值和摊余成本的区别？

　　账面价值是为了与当期的公允价值进行比较的，而摊余成本则是为了衡量投资收益的。所以，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要考虑摊余成本。 　　持有至到期投资和贷款以及应收账款的处理非常相似，并且其账面价值与摊余成本时刻相等。 　　可供出售的金融资产中，股票是没有摊余成本的，债券有，并且不一定等于账面价值。比如，可供出售债券金融资产公允价值上升，应计入“资本公积--其他资本公积”，这将影响可供出售金融资产的账面价值，但不影响可供出售金融资产的摊余成本。 　　摊余成本可以理解为投资者还没有赚回的钱。 比如：2000年1月1日购入平价发行的5年期债券，面值1000元，支付价款1000(包含交易费用)，票面利率10%，此时实际利率也是10%，年末支付利息，最后一年末支付最后一年的利息并且归还本金。2000年12月31日，收到利息100元，此时的摊余成本=购入价格*(1+实际利率)-利息，还是1000元。这1000元在时间坐标轴从左向右看是摊余成本，从右向左看是未来的本金和利息在此时的现值。也就是，摊余成本是这个时点上我还没有收回的投资，是未来收到资产在此时的现值。 　　金融资产账面价值的就算公式交易性金融资产：成本+/-公允价值变动 　　持有至到期投资：初始投资金额+按实际利率计算的投资收益-按票面利率计算的应收利息-持有至到期减值准备 　　贷款应收款项：成本-减值准备 　　可供出售金融资产：股票：初始投资成本+/-公允价值变动-减值准备 　　债券：初始投资成本+/-公允价值变动+按实际利率计算的投资收益-按票面利率计算的应收利息-可供出售金融资产减值准备

七、摊余成本计量的金融负债会计分录

企业摊余成本计量的金融负债非常多，除了还想一公允价值计量的金融负债以外，其余的负债都按摊余成本计量，例如，企业发行债券，会计分录乳下，发行债券时，借记银行存款，贷记应付债券，具体当年利息时，借记财务费用，贷记应付利息，债券到期时，借记应付债券，应付利息，贷记银行存款。

八、以摊余成本怎么计算到期付息？

若是到期一次还本付息的，利息算到本金里一同构成下一期的期初摊余成本。

借：持有至到期投资 - 应计利息 [面值*票面利率] 贷：投资收益 [摊余成本*实际利率] 持有至到期投资 - 利息调整 [差额倒挤] 期末摊余成本=期初摊余成本+应计利息+(-)利息调整

九、如何理解摊余成本？

金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：　　 （一）扣除已偿还的本金；　　 （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；　　 （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。　　 摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。　　 期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失　　 该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值　　 摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。　　 ①实际利率法摊销是折现的反向处理。　　 ②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）＝期初摊余成本（本金）-［现金流入（即面值×票面利率）－实际利息（即期初摊余成本×实际利率）］　　 ③应付债券的摊余成本（本金）＝期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）]　　 ④未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率　　 ⑤未实现融资收益每一期的摊销额＝（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

十、什么是摊余成本？

摊余成本（amortized cost）是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。