发展投资审计报告书

1.如何开展投资审计的几点意见和建议

开展投资审计的几点意见和建议：

一.政府应重视审计机关在固定资产投资监管体系中的主导地位，通过法规、政策来保证审计机关在固定资产投资审计中享有足够的权威。鉴于目前审计机关受人员和经费的限制，没有足够的审计力量对国家投资建设项目进行全过程跟踪检查和全面审计，是审计不能全面发挥其监督检查作用，无法达到预期目标，建设政府部门在对审计部门开展投资审计工作给予大力支持的前提下保证投资审计经费，使审计部门在开展投资审计工作中，根据投资项目审计具体情况聘请中介机构涉及投资项目各专业工程造价人员协助审计部门保质保量完成投资审计工作，特别是工程造价真是性审计。

二、审计部门在工程竣工财务决算审计项目中做到人员调配，减少审计风险。工程竣工决算审计是一项综合性审计工作，既涉及对财务信息的真实性、合规性进行审计并作出评价，又涉及到对工程及设备管理、工程概算、工程结算、和决算价款的真实性进行审计监督和分析，因此要求审计人员必须具备工程投资专业和财务专业知识，才能确保审计质量，减少审计风险。合理调配审计人员，是确保工程竣工财务决算审计的必要条件，审计中做好财务和工程专业的有效分工和配合工作，有效调配审计资源，合理分工合作，也是解决财务收支审计和工程造价审计相结合的有效途径之一，避免了由于财务人员不熟悉工程造价审计和工程造价人员不熟悉财务审计而产生的风险，从而为保证竣工财务决算审计质量奠定了基础。

三、投资审计的重中之重是对工程造价真是性的核实，对此，建议审计人员在进行工程结算和竣工决算审计时，不仅要对照图纸和工程结算书逐项计算核实工程量、工程直接费、间接费的准确性和套价的准确性，而且必须深入现场对照设计施工图和工程结算书进行逐项核实计算，对主要建筑材料价格还要做市场调查询价，这一系列的工作和程序要求投资审计人员不仅具备投资审计理论专业知识，而且要有丰富的实践经验和认真负责的责任心，这样才能准确无误的计算和审核工程造价的真实性，达到投资绩效审计的目的。

四、为了加强投资审计的力度，要多举办投资审计知识培训班，通过培训学习，提高专业知识的水平。为此，建议审计部门在开展投资项目审计时，尽量做到财务人员与工程造价人员的相结合，“以审代培，趁热打铁”，使学有所用。

五、建议加强固定资产投资审计的规范化建设，建立完善的固定资产投资审计标准，有助于审计人员在业务开展过程中保持应有的职业谨慎，为审计人员提供具有操作性的指南，从而达到提高审计质量，降低审计风险的目标。

六、建议在条件允许的情况下，建立政府重点投资项目审计人员派驻制度，实现对于重点投资项目的全过程审计。只有将审计延伸到项目决策、论证、实施、评估、验收的全过程，才能最大限度地发挥审计机关监督公共资金真实、合法、有效使用的职能。

七、政府应重视审计查出问题的整改落实。通过多年的投资审计，一方面核减了工程投资，为国家节约了资金，另一方面，审计也发现了一些问题，如扩大建设规模、变更设计、招投标不规范、挪用资金及建设项目无竣工结算、决算等等，诸如此类问题最终造成目前投资建设项目未能达到预期效果。加强整改，规范管理，提高效益是审计工作的最终目标。

总之，建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的固定资产投资审计运行机制，需要我们审计机关以改革创新精神、科学严谨的态度、真抓实干的做法，切实加强投资审计向广度、深度发展，不断推进我县政府投资审计项目健康、有序建设发展。

2.什么是基本建设投资审计,有哪些内容

什么是基本建设投资审计

基本建设投资审计是指对基本建设项目的程序、可行性研究报告、概预算、资金来源与使用、竣工决算及其投资效益、投资规模、投资方向、投资结构等的投资活动进行的审计监督。

基本建设投资审计的内容

基本建设投资审计内容主要包括以下几个方面：

(1)检查项目是否具备经批准的基本建设计划和基本建设投资计划；编制的基本建设计划是否与本地区、本部门的财力、物力相适应，是否留有缺口，有无超规模，乱上项目的情况，检查有无计划外工程。

(2)检查项目投资是否符合国民经济发展的需要，投资结构是否符合我国产业政策、产业结构的要求。

(3)检查基本建设项目建议书的提出，是否根据国民经济和社会发展的长远规划，行业规划，地区规划的要求；项目建议书的内容是否符合规定。

(4)检查列入国家基本建设计划的大中型项目和重点工程，是否进行了可行性研究和技术经济评估，项目的建设方案和设计任务书内容是否达到规定的深度和要求；项目投资决策是否科学合理，是否符合社会的需要和要求。

(5)审查总概算和调整总概算。总概算是建设项目的龙头，其编制是否合理合规，是关系到投资是否能有效使用的关键。通过对总概算编制合规、合理性审查后，依据总概算对照建设单位的项目实施情况，逐项检查有无超规模、超标准，有无概算外项目。

(6)检查实行基本建设投资包干制的建设项目，其招标投标的程序是否合理合法，有无弄虚作假现象；建设安装工作承发包合同是否合法有效，并符合国家财经制度的规定，承发包双方的经济实力和信誉情况是否保证等。

(7)检查是否缴纳投资方向调节税，有无漏税行为。

(8)检查资金来源是否正当、落实，是否按计划及时到位，资金使用是否合理合规。

(9)检查建设成本和交付使用资产的计算是否正确，有无挤占成本、交付使用资产不实的行为，各项基建收入和基建包干节余计算是否正确，是否按规定分成。

(10)审查竣工决算编制依据是否合规。核实尾项工作是否合理需要。审核竣工决算报表的真实、完整、合规性。

(11)评价投资效果。从物资使用、工期、工程质量、新增生产能力、内部收益率、投资利税率和预测投资回收期等方面评价投资效益。

3.浅谈如何开展投资审计（06

近年来，通过多次参加投资审计工作实践，我体会到：要想较好地完成一个具体的投资项目审计任务，应重点做好如下几个方面的工作： 一、完整掌握项目管理情况

项目管理分为投资管理和建设管理，掌握了项目管理情况，也就掌握了该项目的“

纲”，纲举目张，我们占有这方面信息量的多少，对审计方案的拟定、审计重点的选择、审计事项的定性、发现问题的查处等审计的全过程都有直接的影响，所以我们要透彻掌握项目管理情况。有的情况在审前调查时就可了解，有的非得到审计实施过程中看到具体资料才知道，有的甚至在文字上没有反映，需要我们去判断、分析，因而我们更要处处当“有心人”，完整、透彻地掌握项目管理情况。

二、紧紧抓住建设资金的运动轨迹

对被审计单位（项目）的财务帐证进行审计，是目前审计实施过程中的“必修课”，投资审计当然无法“脱俗”。自从实行建设项目“业主制”后，我市业主单位大都采取了“指挥部”、“办公室”的管理模式，建设资金与单位的日常经费收支分开核算，极少数末分开的也在核算科目上进行了明确反映，这些为开展建设项目资金审计提供了成熟的条件。在对建设单位工程财务账证的审计过程中，须牢牢抓住建设资金在筹集、管理、拨付、使用等环节的运动情况，才能准确评价建设资金使用的真实性、合规性与效益性。

三、突出“工程价款审核”的审计特点

工程价款的审核是投资审计区别于财务收支审计的重要特点，《国家建设项目审计准则》第十五条要求“应当检查工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性”。也有专家提出：工程价款审核是投资审计的永恒主题。这方面我虽无水平去研究，但我体会到：至少在进行投资项目竣工决算审计时，若不进行工程价款审核，等于放弃了竣工决算审计的 “半壁江山”。投资审计的内容大部分是事后监督，对存在问题只能“引以为戒”、“认真整改”、“依法处理”，但“价款结算”即将发生或正在发生，通过审计核定决算金额具有非常现实的作用；一个工程完工后到底需要多少钱，往往是领导关心、建设和施工单位“争议”的焦点，我们的投资审计之所以愈来愈受到各级领导关注、建设单位欢迎和施工单位的接受，与我们近年来客观公正地审定工程造价，为领导决策提供了详实的审计报告、有效地维护了国家、建设单位、施工单位的合法权益不无关系，因而，在投资审计作中应突出“价款审核”的审计特点。

四、合理利用社会审计力量和成果

开展价款决算审计涉及面较广，有土建、装饰、装璜、安装……，有工民建、城市公用、给排水、输变电、公路建设……，总之门类繁多，要求审计人员必须掌握一定的专业工程预算知识，但具体审计人员不可能做到各个专业都精通，审计人员知识结构与审计实际需要很难适应，无法“拓宽投资审计面”，这就要求我们“整合各方力量，充分利用社会审计资源”，我们正在进行尝试和探索。审计署印发的《政府投资项目审计管理办法》第九条也提出了明确要求。但利用中介力量参加投资审计一定要合理、适当，因为这种做法固然可以缓解国家审计力量不足的矛盾，但同时审计风险大大增加，所以我们一定要注意规避，可视利用中介成果的程度，在审计报告的文字表述中要认真推敲。

五、配合使用审计调查手段

建设项目的被审计对象不是仅限于建设单位，许多审计法规中都有规定，《安徽省审计监督条例》第二十一条也明确规定：与建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购等单位都应当接受审计监督。 “尚方宝剑”是有了，我们应适时“亮剑”，不能将眼光死盯在建设单位提供的几份工程预算、几本工程账证、一堆工程签证、图纸中，须拓宽思路，在审计实施过程中根据需要灵活运用审计调查手段，适时开展对勘察、设计、施工、监理、采购等单位的审计调查，实践证明，效果很好，这方面的例子我们可以列举很多。总之，：投资审计过程中配合使用审计调查手段尤为重要，不但可解决“疑难杂症”，更重要的是能将问题查深查透。投资审计与财政财务收支审计相比，并没有什么深奥之处，仅在审计内容和操作方法上稍有差别，必须严格按照《审计法》、《国家建设项目审计准则》的有关规定实施。同时，结合我市实际情况，将上述内容在工作中有机结合起来，往往能有事半功倍之效

4.如何开展投资审计工作

投资是用货币资本交换资本品的行为。

这种理解包含了资金流的“流出”和“流入”的界限问题在内。本文专指固定资产投资。

固定资产投资是我国社会主义经济建设的重要组成部分，是为国家提供固定资产和增加生产能力以及改善人民群众的物质文化生活的重要方面。 固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支真实、合法、效益的监督行为。

它是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段，是我国审计监督体系的一个重要组成部分。通过审计监督，促使投资单位严格履行基本建设程序，遵守国家有关基本建设法规，制止盲目建设，减少损失浪费，起到防患未然的作用。

搞好固定资产投资项目审计，对深化投融资体制改革，加强宏观经济管理，提高投资效益，促进综合国力增长，保证社会主义市场经济健康发展都有重要意义。 近几年来随着国家深化投融资体制改革和实施积极的财政政策，大量资金投入到能源、交通、水利等基础产业，就竹溪而言每年国家投入资金相当于本级财政收入的。

为改善竹溪人民的生产、生活环境，拉动地方经济，缩小竹溪与外界的时空距离，使竹溪经济事融于市场经济大市场起到了积极作用。监督资金使用使其最大的发挥效益是法律赋予审计机关的神圣职责，如何搞好投资审计工作是摆在每位投资审计人员面前的一个重要战略课题。

本文就如何开展县级投资审计工作谈点自已初浅想法。 一、县级投资审计现状 目前县级审计机关投资审计普遍存在二无两滞后，二无即无专业投资审计人员，主要以财务会计人员为主，缺乏懂建设工程预决算审计的专门人才，无真正意义上的投资审计工作。

投资审计仅停留在财务收支审计阶段，将财务收支审计混同于投资审计现象普遍。两滞后即法规制度建设滞后和审计人员素质、观念滞后。

部门利益驱动导致法律规章制度之间不衔接现象使建设项目预决算审计缺乏刚性约束力，审计人员素质和观念滞后于投资领域发展情况等制约县级投资审计工作的健康发展，使审计作用没有更好的发挥出来。 县级投资审计上述问题既有现实客观条件又有主观因素，如何在现有条件下开展好审计工作，使投资审计更好地服务县域经济发展是摆在投资审计人员面前的一件大事，本人结合近年来的审计实践谈点自己的看法： 一、坚持全面审计突出重点，加强政府投资项目的审计监督 在目前审计力量有限的情况下，在全面审计的基础上要突出重点，对政府投资项目投入大、政策性强、社会关注的焦点等投资项目作为审计重点，对资金来源、资金运用、财务收支、工程管理、预（概）算执行、竣工决算等活动要进行全过程跟踪审计。

二、要积极争取政府支持，为投资审计创造良好的外部环境。 争取地方立法，规范审计机关在项目实施全过程中的地位，达到政府投资项目不经过审计，项目不得开工，项目单位不得办理最终结算；财政部门不予拨款；建设单位不能办理资产移交，增强审计的刚性；二是政府策划和讨论重大政府投资项目的有关会议和活动，要争取吸收审计部门参加，使审计人员能及时、正确地了解决策过程、领会政府意图，可以宏观、全面、可持续发展地看待和认识政府投资活动，忠实的履行“依法审计”的职能，更好地为地方的经济发展服务。

建设单位重大投资项目会议、施工、峻工等环节审计人员至始至终参与，增强审计的前瞻性和预见性，通过监督“关口”前置，把监督与服务贯穿于项目建设的全过程，更有效地规范政府投资行为、提高政府性资金使用效益。对发现的问题及时纠正，避免造成事实再去审计。

三、与进俱进创新投资审计思路，积极探索投资审计新路子 一是重视审计调查，广辟审计线索。审计前可到纪检、检察等部门，单位内部职工，社会相关当事人了解情况，在新闻媒体公示公告审计内容等形式，开辟信息源，为进一步审计了解掌握第一手资料。

二争取部门配合，掌握建设全面情况。当前投资主体多元化机制的逐步形成，建设资金来源渠道进一步拓展，将呈现出更加多样化的态势。

国家建设项目资金来源渠道多，有的建设单位一个项目多头争取项目资金，或用已建项目重复申报套取建设资金，审计机关审计前应到有项目审批权、资金拨付管理权的单位了解，防止建设单位多头套取建设资金用于部门开支现象； 三是要将建设程序作为审计的一个重点。建设程序是规范建设过程防止损失浪费和腐败现象发生的一个重要方面，审计人员要将建设项目程序遵守情况作为审计的一个重点项目，通过对项目可行性论证（研究）报告、工程设计、项目建议书、概算编制、项目批复、项目招投标、合同的签定等内容的完整性、真实性、准确性的审计，达到规范建设程序，堵塞漏洞，预防和制止腐败产生的目的。

四是强化项目资金来源与使用情况的审计。 要以项目为载体，以资金流向为主线，资金流向哪就审计到哪，固定资产投资项目投入资金数额大，由于项目建设过程具有连续性和有形的特点，在还不具备工程量、取费定额真实合法性审计的条件下，可以将有形工程量审计作为工程审计的一个突破，看有无虚假或不实现象； 五是借助社会。

5.浅谈如何加强固定资产投资审计

从今年开始，墉桥区审计局把固定资产投资审计作为审计工作重点之一，开展好固定资产投资审计成了一个新的课题，我认为加强固定资产投资审计的重点在于事前、事中、事后审计。

一、事前审计包含立项和评估两个阶段。正确的投资决策能带来很大的经济效益和社会效益。

事前审计应认真研究建设项目的必要性和可行性，通过调查核实投资决策的是否实事求是、是否符合当地发展的需求；重点审核项目的规划、资源、选址、筹资、效益等可行性报告和决策的科学性，避免浪费资源。二、事中审计包括资金、设计、招标、开工、施工5个阶段。

首先应审查资金的落实情况，重点是配套资金的落实工作，能否满足工程建设的需要，避免有的单位套取国家资金；其次应对图纸设计进行审查，审核图纸设计是否符合当地生产、生活需要，以及图纸设计质量等问题；再次审核有无开工报告和工程项目招投标情况，重点审计工程项目招投标是否实施“阳光工程”，特别是近几年项目建设审计中发现，一些建设、施工单位以工程项目已经经过招投标，不应再进行审计为由，把招投标当作逃避审计监督的“挡箭牌”，有些招标单位存在一标带多标，肢解工程，以小套大现象，同时有些建设单位故意编制错误标底、多计工程量、抬高标底建筑材料价格等收取回扣、套取资金发放职工福利，可见加强设计、施工、监理招投标工作的重要性。这时期还应把审核招投标程序是否合法化、招投标文件的完整性、评标定标的公正性作为审计工作重点，从而合法、真实、有效的体现审计监督职能；最后审查施工现场是否管理规范，施工现场技术监督、施工进度和施工质量是否实行把关负责制，是否实行项目经理制及项目监理制，审计人员应进行不定期现场监督，杜绝偷工减料、以次充优以及隐蔽工程的虚假列支等现象，从而有效的实施审计监督职能。

三、事后审计工作是确定建设项目的关键环节。首先审核现有的财务资料、竣工资料、工程技术资料以及合同书的完整性，工程竣工报告书必须有监理、设计、建设、施工方的签字盖章，这是竣工结算审计的有效、真实、合法、可靠的资料，竣工结算审计也是确定全部费用的关键环节；审计人员应本着实事求是的态度认真依据有关法律、法规核查工程量，审核定额的套用、有关费用的计取、材料价差的依据，剔除造价中不合理的因素，合理的确定工程的造价，为固定资产投资优化配置和合理的组合圆满实施审计监督职能。

事前、事中、事后审计工作是贯穿在整个固定资产投资审计工作中，它们是相互联系、相互制约、相互影响的，它们之间是缺一不可的，只有实施事前、事中、事后工作，才能有效的完成固定资产投资审计工作，防止资金的浪费和形成新的固定资产的闲置，为我区经济工作提供有力的后勤保障。

6.怎样发现审计报告中问题

年报正文开始是"重要提示"部分，篇幅很短，只有两三百字，主要内容是上市公司董事、监事、高管以及会计师事务所对年报真实性所做的判断。

其中，会计师事务所对年报中财务报表做出的审计报告类型，值得重视，它相当于会计师事务所对财务报表出具的一份质量鉴定书。 投资者要放大眼睛，仔细看清楚审计报告中是否存在着"猫腻"。

四种不合格产品 上市公司在年报中披露的财务报表，由上市公司自己编制，其真实性、准确性与完整性，除了需要上市公司董事、监事、高管担保外，还需要会计师事务所作为独立方进行审计。审计后，事务所要出具审计报告。

审计报告分为两种：一种是标准无保留意见审计报告；另一种是非标准意见审计报告（下称"非标意见"）。前者表明，会计师认为财务报表质量合格。

非标准意见审计报告，是会计师认为财务报表质量不合格。 当然，不合格的程度也有所区分，按照程度不同，非标意见被分为四种： 带强调事项段的无保留意见审计报告； 保留意见的审计报告； 否定意见的审计报告； 无法表示意见的审计报告。

通俗地讲，第一种报告意味着会计师认为报表存在瑕疵；第二种是认为报表存在错误；第三种说明会计师认为报表存在相当严重的问题；而第四种无法表示意见，则说明会计师认为报表满纸荒唐言，已无话可说了。 有一点需提醒投资者注意，"重要提示"中只会列示审计报告的类型，而审计报告的具体内容则出现在年报财务会计报告的开始部分。

标准意见审计报告的内容几乎完全一致，投资者不必看了；而非标意见则会因为各公司不同的情况，有很大区别，注册会计师会在其中明确阐述出具非标意见的原因。对这个审计报告，投资者要认真阅读。

君子不立桅樯之下 一般而言，如果会计师事务所出具的是标准意见审计报告，则说明上市公司财务报表的可信度有了比较大的保证。 当然，这种保证也不是百分之百的。

在现实中，也会出现被会计师事务所认为合格的财务报表，最终却被证实是"伪劣产品"的事例。当然，这是小概率事件，投资者恰巧遇到这样的事，并因此蒙受重大损失的可能性并不大。

如果会计师出具了非标意见，对这样的公司，投资者在投资时则要慎之又慎，特别是上述四种非标意见中的后三种，普通投资者对这样的上市公司，最好是避之唯恐不及。 古语所谓君子不立桅樯之下，就是这个道理。

"险情"多发地带 从过去几年的情况看，非标意见在全部审计报告中的比例，每年都维持在11%的水平，其中带强调事项段的无保留意见审计报告，在非标意见中所占的比例大概是60%。也就是说，在四种非标意见中，比较严重的后三种，在全部审计报告中所占比例一般保持在5%左右。

以往的事实表明，非标意见一般集中于资产质量差的公司、微利公司、亏损公司。对这些公司来说，它们面对业绩评价的巨大压力，较其他公司而言，更有粉饰报表进行财务造假的动机。

比如，按照规定，连续三年亏损的上市公司会被暂停上市，有些公司为避免暂停上市，就铤而走险，在财务报表上做手脚。 这样的公司被出具非标意见的概率就很大。

非标意见的多发地带，从一个侧面也说明了业绩差的公司财务报表造假的可能性较之其他公司要大。对此，投资者必须心中有数。

连锁后果不可小觑 上市公司的年报被出具非标意见，还会出现一系列连锁后果。 第一，上市公司再融资可能受阻。

按照《上市公司证券发行管理办法》的规定，如果上市公司最近三年及最近一期的财务报表，被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，则上市公司就失去了公开增发、配股、发行可转换债券的资格。 第二，上市公司股权激励可能无法实施。

大多数上市公司实施股权激励时，都将会计师事务所对财务报表出具标准意见的审计报告作为前提条件。 第三，成份股剔除。

在沪深交易所推出的一系列指数里，其指数成份股的选择标准中，不少就将上市公司财务报表未被出具非标意见审计报告作为前提条件，比较典型的如上证治理指数即是如此。由于一些投资基金将选股范围与指数成份股挂钩，因此，一旦上市公司被从成份股中剔除，必将导致机构投资者大规模抛售股票，从而造成股价大跌。

第四，股改追加对价。在上市公司股改时，一些公司的股改方案曾提出如果上市公司财务报表被出具非标意见的审计报告，原有的非流通股股东将向流通股股东送股票。

相对前三种连带后果，这一后果对投资者可能较为有利。至于是否送股以及送多少股票，投资者可以查询上市公司当初的股改方案。

会计师事务所信誉 上面提到，即使财务报表被会计师事务所出具了标准意见审计报告，也不能百分之百保证财务报表的真实性。那么投资者如何避免"踩雷"呢？ 会计师事务所的生存发展，主要靠的是信誉，也就是说，只有其出具的审计报告没有问题或者出问题的概率很低，其审计的财务报表经得起考验，事务所才可能揽到更多的业务，才可能发展壮大。

从这个意义上讲，那些知名的规模大的会计师事务所，较之不知名的规模小的事务所，其审计的财务报表出问题的概率要小。 更换会计师事务所 投资者在阅读年报时，要注意上。