投资收益营业税

1.投资收益要交营业税吗

投资收益不交营业税。

第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

《营业税实施细则》文件规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为是营业税的征税范围。具体讲是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。所谓"有偿"是指从受让方（购买方）取得货币、货物或其他经济利益。

提示：你企业取得的投资收益如果属于权益性投资收益，应当是免税收入，不缴纳企业所得税。从营业税角度分析，并未有偿提供应税劳务，不属于营业税征税范围，如果属于收取固定收益（按一定比例），属于资金占用费，也就利息所得，不但纳税企业所得税，还应按规定缴纳税营业税，并到地税完税后代开发票给被投资方。

2.投资收益如何缴纳营业税

在投资过程中，如纳税人未提供应税劳务，未取得固定收益，并共同承担风险，则不征营业税；如果收取固定收益，则属于资金占用费或从事有价证券买卖活动则应按照规定缴纳营业税。

依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）

第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务?转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税?

第五条 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：

（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第52号）

第三条规定：条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

3.投资收益要交营业税吗

投资收益不交营业税。

第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。 《营业税实施细则》文件规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为是营业税的征税范围。

具体讲是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。所谓"有偿"是指从受让方（购买方）取得货币、货物或其他经济利益。

提示：你企业取得的投资收益如果属于权益性投资收益，应当是免税收入，不缴纳企业所得税。从营业税角度分析，并未有偿提供应税劳务，不属于营业税征税范围，如果属于收取固定收益（按一定比例），属于资金占用费，也就利息所得，不但纳税企业所得税，还应按规定缴纳税营业税，并到地税完税后代开发票给被投资方。

4.“投资收益”是否缴纳营业税

依据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第一条“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税”，如纳税人未提供应税劳务，未取得固定收益，并共同承担风险，则不征营业税；如果收取固定收益，则属于资金占用费，应按照规定缴纳营业税。

一、定义：

企业所得税，是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

二、纳税人：

1、即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。

2、个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。

三、征税对象：

1、企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

5.投资收益如何缴纳营业税及企业所得税

流转税管理处根据《营业税暂行条例》第五条第四款外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；《营业税暂行条例实施细则》第十八条条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务的规定，你公司从银行买卖的货币型基金、指数型基金或者从市场上买卖的股票，在卖出时应按卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税，对分红性收益不缴纳营业税。

企业所得税管理处依据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税（2008）1号）规定，你公司从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。企业所得税法26条第2款“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，没有控制权限制，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，应并入当期应纳税所得额计算征收企业所得税。 依据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发（2009）88号）规定，企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，凭资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等相关证据，税前自行扣除。

6.投资收益如何缴纳营业税及企业所得税

投资收益计算个人所得税的方法：金融投资收益所得需要缴纳个人所得税，包括各类金融投资品中所获得的利息、股息和红利所得，都属于个人11类应税项目中的同一类，该类税率一般为20%。

投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。 严格地讲所谓投资收益是指以项目为边界的货币收入等。

它既包括项目的销售收入又包括资产回收（即项目寿命期末回收的固定资产和流动资金）的价值。###关于第一个问题：关于捐赠扣除的问题。

产品捐赠，按照增值税暂行条例规定，应当视同销售。编制会计分录如下：借：营业外支出61。

90贷：产成品50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）11。90(70*。

17%)因此，贵公司按照现行税法与会计制度规定，捐赠额应当为：61。90万元。

按照现行《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 因此，公益性捐赠扣除标准=1000*12%=120万元，贵公司捐赠额为61。

90万元，允许全额扣除。如果是非公益性捐赠，那么，纳税调整61。

90万元（调增应纳税所得额）。第二个问题，关于权益性投资收益的问题根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，“第二十六条 企业的下列收入为免税收入：……（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；”根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定：“第十七条企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”因此，根据上述文件规定，如果投资方从被投资方取得的从联营企业分回投资收益50万作为免税收入，免征企业所得税；购买股票获利30万是否征收企业所得税，要区别情况确定税收征免：1、如果属于连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

应当并入当年应纳税所得额，征收企业所得税。